Los Regalos de Navidad, ¿Son Deducibles para la Empresa?
En esta época del año en que se acerca la Navidad, muchas empresas se plantean tener un detalle con sus empleados, clientes o proveedores. Veamos cuál es el tratamiento fiscal que debe dar la empresa a los regalos de Navidad:
- Impuesto sobre Sociedades
Respecto al Impuesto de Sociedades, la Ley declara NO deducibles los donativos y liberalidades, SALVO que se trate de:
• Gastos por relaciones públicas con clientes y proveedores.
• Gastos que, con arreglo a los usos y costumbres, se efectúen con respecto al personal de la empresa.
• Gastos realizados para promocionar directa o indirectamente la venta de bienes y prestación de servicios.
Es decir, que los regalos de Navidad se pueden deducir en el Impuesto de Sociedades si encajan en alguno de estos supuestos.
La cesta de Navidad para los empleados, según la Dirección General de Tributos, en la medida en que forme parte de los usos y costumbres de la entidad con respecto a su personal, será deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades, sin que sea necesario que figure en convenio colectivo o en algún tipo de pacto que les obligue a ello. Por tanto, el primer año que compremos una cesta de Navidad, podría no ser deducible por ser una liberalidad, pero en los años siguientes ya se podría considerar que forma parte de los usos y costumbres de la empresa.
Hay que tener en cuenta que la cesta de Navidad es una retribución en especie del trabajo por cuenta ajena para los empleados, y que la empresa tendrá que realizar el correspondiente ingreso a cuenta de esa retribución en especie.
La cena de empresa, del mismo modo, será deducible si forma parte de los usos y costumbres de la empresa con respecto a su personal.
La lotería de Navidad para clientes y/o proveedores será deducible por considerarse un gasto por relaciones públicas.
Otros regalos publicitarios, tales como llaveros, bolígrafos, agendas…, también son deducibles por tratarse de gastos para promocionar las ventas.
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
La Ley establece como NO deducible el IVA soportado en la adquisición de bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas, SALVO que se trate de:
• Muestras gratuitas y objetos publicitarios de escaso valor.
• Bienes destinados al tráfico mercantil de la empresa y que, posteriormente, son destinados a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas. Es decir, sólo se permite la deducción del IVA soportado en la adquisición de bienes que se destinen a atenciones a terceros si dichos bienes son los que habitualmente vende el empresario.
En el caso de las cestas de Navidad, el IVA soportado en la adquisición de las mismas no será deducible ya que, aunque lo quisiéramos considerar como un objeto publicitario colocándole la publicidad de la empresa, la ley no permite la deducción del IVA de los alimentos, bebidas y tabaco. Cuestión aparte sería que la empresa se dedicase a vender este tipo de productos y, puntualmente, los destinase a atenciones a terceros, en cuyo caso sí sería deducible.
En la cena de empresa no se podrá deducir el IVA, por tratarse de atenciones a los asalariados.
Los regalos publicitarios, tales como llaveros, bolígrafos, agendas…, para ser deducibles en el IVA deben llevar de forma visible el nombre del empresario y el valor de lo entregado a una misma persona no puede superar 90,15€.
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Muy interesante. Estaría bien que los políticos y banqueros leyeran tu post para ver si se le aclaran las ideas sobre los regalos de navidad…
Gracias por publicar este gran post, me ha encantado.